Неужели российские компании вынуждены полностью отказаться от налоговых преимуществ использования иностранных юрисдикций?
13.02.2015
Новеллы Налогового кодекса РФ (по тексту – НК) наделили налоговые органы дополнительным запасом средств борьбы с уклонистами по уплате налогов. Именно поэтому сегодня практически невозможно зарегистрировать офшорную «пустышку» для целей минимизации налоговой нагрузки.
Однако это не означает, что наши соотечественники не могут воспользоваться в полной мере налоговыми преимуществами, предлагаемыми различными юрисдикциями. Наоборот им следует при создании корпоративной структуры учитывать все налоговые преимущества. Для применения налоговых преимуществ перед налоговиками необходимо будет подтвердить налоговое резидентство компании в соответствующей юрисдикции и ее статус как бенефициарного собственника в отношении получаемых доходов, в том числе обосновать фактическое существование иностранной компании. Иностранная компания должна будет подтвердить существование у нее необходимого помещения, наличия персонала, оборудования и определенных функций в ведении бизнеса. Это все необходимо для того, чтобы подтвердить, что иностранная компания существует не номинально, что она не «пустышка», которая была создана для минимизации налоговых платежей.
Также НК закрепил целый ряд льготных положений для зарубежных компаний, которые действительно создаются для целей ведения предпринимательства за рубежом и налоговые преимущества не являются основной целью ее создания. К примеру, не признается налоговым резидентом России иностранная компания, которая может подтвердить документально, что ведет коммерческую деятельность за рубежом, используя при этом собственный квалифицированный персонал и активы.
Также подпадают под освобождение от налогового резидентства РФ зарубежные холдинги, создаваемые в целях владения акциями иностранных дочерних организаций, осуществляющих непосредственно предпринимательство за рубежом. НК закрепляет целый ряд и других положений, когда зарубежная компания, управляемая из России, все же будет оставаться налоговым резидентом иностранного государства.
Следует отметить, что для контролируемых зарубежных компаний также НК закрепляет ряд изъятий. Среди них можно выделить то, что даже если зарубежная компания будет подпадать под признаки компании, контролируемой российскими лицами, то при соблюдении ряда условий, ему все же придется платить налог на прибыть с доли ее прибыли. Одним из условий является верный выбор юрисдикции зарубежной компании, это должно быть государство, заключившее с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, а также эффективная ставка налогообложения доходов в этом государстве должна составлять не менее 15%. Вторым условием является преобладание у зарубежной офшорной компании активных доходов, то есть доля активных доходов должна составлять 80% и более за финансовый год. Конечно это не все условия, существуют и другие. Необходимо просто понимать и учитывать все факторы при создании офшорной компании для того чтобы воспользоваться налоговыми преимуществами.